政府讓利是推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革的重要思路

自從2011年1月重慶、上海試點(diǎn)房產(chǎn)稅改革以來(lái)，房產(chǎn)稅改革一直受到市場(chǎng)的高度關(guān)注，改革也從房產(chǎn)稅改革變?yōu)榉康禺a(chǎn)稅改革。2011年至今，重慶、上海房產(chǎn)稅試點(diǎn)方案并未在全國(guó)推行，說(shuō)明這兩個(gè)地方設(shè)計(jì)的房產(chǎn)稅方案并沒(méi)有完全得到改革層面的認(rèn)可。從去年到現(xiàn)在的一年多時(shí)間，我國(guó)宏觀調(diào)控的思路和方式不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需要，作出調(diào)整與改變。

那么，如何結(jié)合國(guó)家宏觀調(diào)控思路的變化，有前瞻性地推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革呢？

首先，從習(xí)近平總書記提出“在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，到李克強(qiáng)總理提出“必須繼續(xù)從供需兩端加大結(jié)構(gòu)性改革力度，以創(chuàng)新供給帶動(dòng)需求擴(kuò)展，以擴(kuò)大有效需求倒逼供給升級(jí)”，都說(shuō)明我國(guó)宏觀調(diào)控思路發(fā)生變化。在從需求管理轉(zhuǎn)向供給和需求相結(jié)合的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，將對(duì)我國(guó)財(cái)稅體制特別是稅收制度改革產(chǎn)生重要影響。以前按照需求管理設(shè)計(jì)的稅收改革方案，必須緊跟步伐進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。這是當(dāng)前房地產(chǎn)稅改革的最大宏觀環(huán)境背景。

其次，經(jīng)濟(jì)上的供給管理，主要源于美國(guó)上世紀(jì)80年代里根總統(tǒng)時(shí)期推行的供給學(xué)派經(jīng)濟(jì)理論，其最主要的政策主張就是減稅，比如根據(jù)“拉弗曲線”的理論進(jìn)行減稅等。我國(guó)推動(dòng)供給側(cè)改革，也秉承減稅和為企業(yè)減負(fù)的思路。最近，李克強(qiáng)總理在同經(jīng)濟(jì)專家座談時(shí)表示，在供給方面，繼續(xù)運(yùn)用好結(jié)構(gòu)性減稅等手段。所以，推動(dòng)供給側(cè)改革，最大的政策轉(zhuǎn)向就是減稅，特別是對(duì)企業(yè)的減稅。如何把握減稅與增稅的平衡、推動(dòng)調(diào)整房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整，是考驗(yàn)房地產(chǎn)稅收改革的重要方面。

第三，從稅收本身規(guī)律來(lái)說(shuō)，不管任何稅收，不管是間接稅還是直接稅，其稅負(fù)的最終負(fù)擔(dān)者都是人民，都要?jiǎng)趧?dòng)者負(fù)擔(dān)，比如對(duì)企業(yè)征收的房地產(chǎn)稅收，雖然納稅人是企業(yè)，但是這一稅種被企業(yè)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品的成本當(dāng)中，通過(guò)產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，即使在供大于求的情況下，企業(yè)無(wú)法通過(guò)銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)時(shí)，也會(huì)通過(guò)壓低工人工資、降低成本等方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給屬于生產(chǎn)方的勞動(dòng)者。從這個(gè)意義上講，房地產(chǎn)稅改革要堅(jiān)持輕稅負(fù)、低稅率。

最后，從房地產(chǎn)市場(chǎng)和稅收調(diào)節(jié)的需要來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)針對(duì)房地產(chǎn)的各種稅收都在交易環(huán)節(jié)，而且是重稅負(fù)，土地出讓金、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、土地使用稅、耕地占用稅以及各種名目的收費(fèi)，占到土地開(kāi)發(fā)和房產(chǎn)成本的一大部分，形成了廣為詬病的“土地財(cái)政”模式。因此，將交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到保有環(huán)節(jié)，既為地方政府形成穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源（對(duì)房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)征稅要比交易環(huán)節(jié)征收穩(wěn)定），也增加房產(chǎn)的持有成本，打擊房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)需求，反過(guò)來(lái)增加市場(chǎng)供給。在這種背景下，推進(jìn)房地產(chǎn)稅收改革，勢(shì)必就要增加房產(chǎn)持有人的稅收負(fù)擔(dān)，特別是房產(chǎn)持有人在前期交易環(huán)節(jié)繳納各種稅費(fèi)的基礎(chǔ)上，又繳納持有環(huán)節(jié)稅收，存在重復(fù)征稅的問(wèn)題。所以房地產(chǎn)稅改革如何平衡這一利益關(guān)系，又在考驗(yàn)房地產(chǎn)改革的頂層設(shè)計(jì)。筆者認(rèn)為政府能不能讓利，減征土地出讓金以及給予首套房（二套房以上屬于投資投機(jī)，應(yīng)屬于高稅負(fù)調(diào)控的對(duì)象）補(bǔ)償機(jī)制，比如個(gè)人抵稅等，是解決這一問(wèn)題的重要思路，需要放在財(cái)稅體制的大局來(lái)考慮和推進(jìn)。

備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。