烏魯木齊市稅務(wù)局設(shè)政策解讀專欄關(guān)注減稅政策助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)

烏魯木齊市稅務(wù)局設(shè)政策解讀專欄關(guān)注減稅政策助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)

稅務(wù)部門近日再推7項(xiàng)減稅措施，幫助企業(yè)進(jìn)一步減輕負(fù)擔(dān)、降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本、激發(fā)市場活力，涉及我市小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)等。

為幫助廣大納稅人理解政策，全面享受政策，烏魯木齊市稅務(wù)局在本報(bào)開設(shè)政策解讀專欄，就納稅人關(guān)心的問題進(jìn)行解答。本期將重點(diǎn)關(guān)注“小微企業(yè)減半征收擴(kuò)圍、延長高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額提高、創(chuàng)業(yè)投企業(yè)試點(diǎn)政策推向全國和資金賬簿印花稅減免”，5項(xiàng)政策。

一

“小微企業(yè)減半征收擴(kuò)圍”相關(guān)問題解答

1、Q:本次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，哪些納稅人將從中受益?

A:根據(jù)財(cái)稅〔2018〕77號文件規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元，主要體現(xiàn)在對小型微利企業(yè)“年度應(yīng)納稅所得額”標(biāo)準(zhǔn)的提高。因此，年應(yīng)納稅所得額在50萬元至100萬元之間的符合條件的企業(yè)，是新增的受益群體。

2、Q:本次政策調(diào)整后，按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受減半征稅政策?

A:根據(jù)《公告》第一條規(guī)定，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，不區(qū)分企業(yè)所得稅的征收方式，均可以享受減半征稅政策。因此，包括核定應(yīng)稅所得率征收和核定應(yīng)納所得稅額征收在內(nèi)的企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)，均可以享受減半征稅政策。

3、Q:以前年度成立的企業(yè)，在預(yù)繳享受減半征稅政策時(shí)，需要判斷上一納稅年度是否為符合條件的小型微利企業(yè)，2018年度及以后年度如何判斷?

A:根據(jù)規(guī)定，在預(yù)繳時(shí)需要判別上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件，2018年度預(yù)繳時(shí)應(yīng)當(dāng)按照2017年度適用文件規(guī)定條件判別;2019年度及以后納稅年度預(yù)繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2018〕77號文件規(guī)定條件判別。

4、Q:企業(yè)享受減半征稅政策，需要履行什么程序?

A:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。即企業(yè)通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時(shí)，按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

二

“延長高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限”相關(guān)問題解答

Q:高新技術(shù)和科技型中小企業(yè)虧損能結(jié)轉(zhuǎn)多少年?

A:2018年7月11日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號），文件規(guī)定:自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

三

“職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額提高”相關(guān)問題解答

Q:職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍是什么?

A:企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括:上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;特種作業(yè)人員培訓(xùn);企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;職工崗位自學(xué)成才獎勵(lì)費(fèi)用;職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;工作室專項(xiàng)經(jīng)費(fèi);有關(guān)職工教育的其他開支。

（注意:納稅人在職工教育經(jīng)費(fèi)列支的費(fèi)用，只有在職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍內(nèi)的費(fèi)用才能稅前扣除。）

四

“創(chuàng)業(yè)投企業(yè)試點(diǎn)政策推向全國”相關(guān)問題解答

1、Q:哪些類型的企業(yè)可以享受創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠政策?

A:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)享受稅收政策優(yōu)惠:

1、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的。

3、天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2、Q:創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠政策適用時(shí)間?

A:天使投資個(gè)人所得稅政策自2018年7月1日起執(zhí)行，其他各項(xiàng)政策自2018年1月1日起執(zhí)行;執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合規(guī)定條件的，可以適用稅收政策。

五

“資金賬簿印花稅減免”相關(guān)問題解答

Q:資金賬簿印花稅新政策是什么?A:自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。

國家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局宣

2018年8月28日

備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。