3月7日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉、部長(zhǎng)助理許宏才就“財(cái)政工作和財(cái)稅改革”的相關(guān)問(wèn)題回答中外記者的提問(wèn)。樓繼偉回應(yīng)稱(chēng)稅制改革低于社會(huì)預(yù)期，“很慚愧”。其中李克強(qiáng)總理已為“營(yíng)改增”定下5月1號(hào)的軍令狀。
隨著經(jīng)濟(jì)繼續(xù)面臨下行風(fēng)險(xiǎn)，2016年財(cái)稅政策的主題將是“減稅”和“赤字”。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在3月5日的政府工作報(bào)告中確定了今年財(cái)稅工作的基調(diào)。過(guò)去一兩年間，“財(cái)政政策在宏觀調(diào)控中要發(fā)揮更大作用”的聲音此起彼伏，雖然政策動(dòng)作在一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來(lái)依然過(guò)于保守，但也是近年少見(jiàn)的擴(kuò)張力度。
例如政府工作報(bào)告中提出將今年的財(cái)政赤字率提高到3%，是近年首次達(dá)到這么高的比例。
央行調(diào)查統(tǒng)計(jì)司司長(zhǎng)盛松成不久前撰文稱(chēng)可將中國(guó)財(cái)政赤字率提高到4%甚至更高水平，社科院學(xué)部委員、前央行貨幣政策委員會(huì)委員余永定在接受時(shí)代周報(bào)記者采訪(fǎng)時(shí)也表示贊成。不過(guò)，資深財(cái)稅專(zhuān)家、國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專(zhuān)家組組長(zhǎng)倪紅日則指出“赤字短期可以提高，但不能指著赤字過(guò)日子”。
5月1日“營(yíng)改增”將覆蓋全行業(yè)
2015年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議一改此前數(shù)年“結(jié)構(gòu)性減稅”的提法，提出“實(shí)行減稅政策”，日前的十二屆全國(guó)人大會(huì)議上，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)作報(bào)告時(shí)，“結(jié)構(gòu)性減稅”未被提及，而是直接使用“減稅降費(fèi)”。這意味著更有力的減稅信號(hào)。
2016年減稅的重頭戲仍然是營(yíng)改增。李克強(qiáng)總理宣布了減稅降費(fèi)方面今年要采取的三項(xiàng)措施：一是全面實(shí)施營(yíng)改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)，將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。二是取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金，擴(kuò)大水利建設(shè)基金等免征范圍。三是將18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍，從小微企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。李克強(qiáng)稱(chēng)，實(shí)施上述政策，今年將比改革前減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)5000多億元。
“營(yíng)改增”承擔(dān)了減稅以及完善稅制結(jié)構(gòu)的雙重任務(wù)。原計(jì)劃在“十二五”力爭(zhēng)完成的營(yíng)改增，2015年并未收官。
據(jù)了解，從2009年起，我國(guó)開(kāi)始了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型的改革，所謂消費(fèi)型增值稅，是指允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷(xiāo)售額中扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅，但目前只允許機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)抵扣。
“營(yíng)改增”現(xiàn)在還剩建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活類(lèi)服務(wù)業(yè)四個(gè)難點(diǎn)行業(yè)尚未進(jìn)行。在后續(xù)營(yíng)改增全面推開(kāi)過(guò)程中，新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅也會(huì)進(jìn)入抵扣范圍，這帶來(lái)的減稅效果將非常明顯。
接受時(shí)代周報(bào)采訪(fǎng)的財(cái)稅專(zhuān)家表示，政府工作報(bào)告的表述，意味著到5月1日“營(yíng)改增”將覆蓋所有行業(yè)和企業(yè)。住建部辦公廳不久前也發(fā)文，要求做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作，文件稱(chēng)，建筑業(yè)擬征增值稅率為11%，各地區(qū)、各部門(mén)需在2016年4月底前完成計(jì)價(jià)依據(jù)的調(diào)整準(zhǔn)備。
增值稅向中央傾斜“不大可能”
目前，營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是我國(guó)地稅收入中的三大主體稅種，增值稅是中央和地方共享稅，中央和地方的分享比例是75∶25，營(yíng)改增的推進(jìn)無(wú)疑使得地方稅收收入縮小。此前有學(xué)者測(cè)算得出，營(yíng)改增完成后地方財(cái)政收入將會(huì)減少30%。
因此李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中還提出，要“合理確定增值稅中央和地方分享比例。把適合作為地方收入的稅種下劃給地方，在稅政管理權(quán)限方面給地方適當(dāng)放權(quán)。”
“財(cái)政部還在研究方案，還沒(méi)出來(lái)，增值稅中央和地方分享比例的調(diào)整會(huì)向地方傾斜。”資深財(cái)稅專(zhuān)家、國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專(zhuān)家組組長(zhǎng)倪紅日對(duì)時(shí)代周報(bào)表示。此前有觀點(diǎn)認(rèn)為考慮到一些事權(quán)會(huì)收歸中央，增值稅分享比例也可能會(huì)向中央傾斜，但倪紅日在接受時(shí)代周報(bào)采訪(fǎng)時(shí)對(duì)此表示“不大可能”。
至于“把適合作為地方收入的稅種下劃給地方，在稅政管理權(quán)限方面給地方適當(dāng)放權(quán)”的說(shuō)法，雖然政府工作報(bào)告沒(méi)有提及具體稅種，但此前輿論最為關(guān)注的是消費(fèi)稅的調(diào)整。在我國(guó)消費(fèi)稅是次于增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅的第四大稅種，此前有媒體報(bào)道說(shuō)消費(fèi)稅可能由中央稅變成中央和地方共享稅。
不過(guò)，根據(jù)時(shí)代周報(bào)記者了解，將部分消費(fèi)稅劃給地方現(xiàn)在主要還是學(xué)界層面的探討。消費(fèi)稅改革首要的是擴(kuò)圍。財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)劉尚希此前表示，按照財(cái)稅改革的整體方案，消費(fèi)稅改革的基本原則是：將“三高”，即高耗能、高污染和高檔消費(fèi)品，納入消費(fèi)稅的征收范圍。
倪紅日對(duì)時(shí)代周報(bào)記者表示，哪些稅種會(huì)下劃給地方，相關(guān)部門(mén)并沒(méi)有確定，現(xiàn)在還不好說(shuō)。
在人大會(huì)議新聞發(fā)布會(huì)上，會(huì)議發(fā)言人傅瑩回應(yīng)稅收法定問(wèn)題時(shí)提到，2015年立法法修改后，所有稅種的設(shè)立、稅率的確定、稅收征收管理等基本內(nèi)容都由法律規(guī)定。環(huán)境保護(hù)稅法、資源稅法、增值稅法、關(guān)稅法等都已經(jīng)列入了立法規(guī)劃。“其中，環(huán)境保護(hù)稅法列入了今年的立法計(jì)劃，我們希望能夠順利出臺(tái)。”
“環(huán)境保護(hù)稅去年已經(jīng)征求意見(jiàn)了，個(gè)人所得稅改革方案也在醞釀，但是既然政府工作報(bào)告中除了營(yíng)改增沒(méi)有提到
其他，那么其實(shí)也就沒(méi)有時(shí)間表。”倪紅日表示，今年稅制調(diào)整的主要力量放在營(yíng)改增上。
擴(kuò)大赤字主要用于減稅降費(fèi)
去年以來(lái)，經(jīng)濟(jì)下行的局勢(shì)愈加嚴(yán)峻，政府工作報(bào)告明確要“實(shí)施增加必要的財(cái)政支出和政府投資，加大對(duì)民生等薄弱環(huán)節(jié)的支持”。
因此降稅減費(fèi)少不了更大的財(cái)政赤字支持，市場(chǎng)預(yù)期的財(cái)政赤字?jǐn)U大終成現(xiàn)實(shí)。李克強(qiáng)在作政府工作報(bào)告時(shí)宣布：2016年，赤字率提高到3%。據(jù)了解，這是近年首次達(dá)到這么高的比例。
“中國(guó)的財(cái)政赤字率和政府債務(wù)率在世界主要經(jīng)濟(jì)體中相對(duì)較低，這樣的安排是必要的、可行的，也是安全的。適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，主要用于減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。”李克強(qiáng)如是說(shuō)道。
一直以來(lái)，歐盟馬斯特里赫特條約中提出的60%的政府負(fù)債率和3%的赤字率紅線(xiàn)，被視為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)警戒線(xiàn)，中國(guó)官方和民間也常常引用這一標(biāo)準(zhǔn)。2009年為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)沖擊，中國(guó)財(cái)政赤字率曾大幅提高至2.8%。去年的赤字率則是2.3%。
具體地說(shuō)，今年擬安排財(cái)政赤字2.18萬(wàn)億元，其中，中央財(cái)政赤字1.4萬(wàn)億元，地方財(cái)政赤字7800億元。跟往年相比，財(cái)政赤字增加5600億元，中央和地方分別增加了2800億元。
與5000多億元的減稅幅度對(duì)比，赤字增加幅度大致相當(dāng)。因此政府工作報(bào)告也表示“適度擴(kuò)大赤字，主要用來(lái)減稅降費(fèi)”，兩會(huì)期間也有財(cái)稅專(zhuān)家強(qiáng)調(diào)，赤字率提高主要不是用在開(kāi)支上，而是用在減免各種稅費(fèi)上，財(cái)政對(duì)基建投資等方面的支持還需依賴(lài)
其他手段。
也因此，3%的赤字率在一些專(zhuān)家學(xué)者看來(lái)還太保守。央行調(diào)查統(tǒng)計(jì)司司長(zhǎng)盛松成不久前撰文稱(chēng)，可將中國(guó)財(cái)政赤字率提高到4%，甚至更高水平，3%的警戒線(xiàn)并不符合我國(guó)的實(shí)際情況。社科院學(xué)部委員、前央行貨幣政策委員會(huì)委員余永定也在接受時(shí)代周報(bào)記者采訪(fǎng)時(shí)表示，贊成盛松成的觀點(diǎn)，現(xiàn)階段刺激經(jīng)濟(jì)貨幣政策不是有效政策，必須依靠財(cái)政擴(kuò)張。
高赤字率是防止經(jīng)濟(jì)繼續(xù)下行危險(xiǎn)的無(wú)奈選擇，也有專(zhuān)家認(rèn)為赤字的增加應(yīng)更謹(jǐn)慎。“在這個(gè)問(wèn)題上不能按照國(guó)際水平去比較，因?yàn)閷?shí)際上現(xiàn)在一些國(guó)家的政府主權(quán)債務(wù)、政府負(fù)債率、赤字率已經(jīng)很高，跟
其他經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家比，我們的確不能說(shuō)是高的，比日本、美國(guó)都要低，但是他們自身的模式是有問(wèn)題、需要改革的，我們應(yīng)該借鑒別人的好的經(jīng)驗(yàn)，而不是別人的教訓(xùn)。赤字短期可以提高，但不能指著赤字過(guò)日子。”倪紅日表示。
地方債發(fā)行量或接近5萬(wàn)億
如果新增加的赤字主要只能用來(lái)彌補(bǔ)稅收收入的下降，那么財(cái)政支出的擴(kuò)張還要依賴(lài)其他方式。值得注意的是政府工作報(bào)告中提到的不計(jì)入財(cái)政赤字、列入政府型基金預(yù)算管理的地方專(zhuān)項(xiàng)債規(guī)模—較2015年的1000億元增加了3000億元，達(dá)到4000億元。
年初，中金公司的一份報(bào)告稱(chēng)，2016年地方政府債券發(fā)行量會(huì)達(dá)到4.5萬(wàn)億-5萬(wàn)億。根據(jù)此次政府工作報(bào)告的內(nèi)容，這一數(shù)據(jù)基本合理。
2015年，經(jīng)全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，下達(dá)的新增地方政府債券額度為6000億元，其中包括5000億元的一般地方政府債券和1000億元的地方專(zhuān)項(xiàng)債。根據(jù)今年的政府工作報(bào)告安排的數(shù)字，7800億元的地方財(cái)政赤字和4000億的地方專(zhuān)項(xiàng)債相加，今年的新增地方政府債券發(fā)行規(guī)模會(huì)達(dá)到1.18萬(wàn)億元。
與此同時(shí)，地方政府置換債券還將繼續(xù)發(fā)行—去年的置換規(guī)模是3.2萬(wàn)億元。據(jù)時(shí)代周報(bào)了解，2016年只有2.8萬(wàn)億元地方債務(wù)到期，但根據(jù)財(cái)政部此前表示的“存量債務(wù)將用三年左右時(shí)間進(jìn)行置換”的計(jì)劃，未來(lái)三年共有11.2萬(wàn)億元地方債務(wù)需要置換為債券，年均需要置換3.7萬(wàn)億元，多家市場(chǎng)機(jī)構(gòu)的研究報(bào)告指出，地方政府今年可能提前置換未到期債務(wù)。
因此按照1.18萬(wàn)億元的新增地方債發(fā)行規(guī)模加上年均3.7萬(wàn)億元的置換規(guī)模計(jì)算，今年地方政府債券發(fā)行量接近5萬(wàn)億元。
備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。
